01Dic
Para pensar
01/12/2022 - Ramiro Montes
La presión fiscal en Argentina y la importancia de la planificación fiscal en las empresas
En la actualidad, ante la
presión tributaria reinante, es fundamental aplicar una correcta planificación
fiscal en las empresas para poder minimizar y distribuir de manera eficiente la carga tributaria, y así
determinar de antemano los tiempos y montos de las obligaciones fiscales a
cumplimentar.
Según un informe realizado por Instituto Argentino de Análisis Fiscal
(IARAF) sobre el “Vademécum Tributario 2022”, en Argentina se encuentran
vigentes 41 tributos nacionales, 26 provinciales y 98 derechos, tasas y
contribuciones municipales, arrojando un total de 165 tributos para todo el
país. De los 165 tributos existentes, el 82% de la recaudación de los 3 niveles
de gobierno provienen solamente de 8 tributos, los cuales son: IVA, ingresos
brutos, aportes, contribuciones, ganancias de personas humanas, ganancias de
sociedades, derechos de exportación y débitos y créditos bancarios.
Si a esos ocho impuestos mencionados, se le adiciona: el impuesto sobre los
combustibles, los derechos de importación, el impuesto a los bienes personales
y la tasa de seguridad e higiene municipal, se obtiene el 91% de la recaudación
consolidada argentina llegando a un total de 12 tributos.
De ellos, diez son nacionales y los dos restantes los principales a nivel
provincial y municipal respectivamente. En contraposición, otros 153 tributos
diferentes recaudan solo el 9% restante a nivel consolidado.
Grafico Vademecum Tributario Año 2022
Como se puede observar del informe la presión tributaria que recae sobre
los contribuyentes formales en nuestro país es importante, lo cual tiende a
desalentar cualquier tipo de inversión y
no permite un crecimiento real de la economía. Ante este panorama la
realización de una Planificación Fiscal es de suma importancia para la
supervivencia de las empresas. Realizar una planificación es una actividad del proceso de toma de
decisiones empresaria y que tiene como objetivo “minimizar lícitamente el costo
impositivo”. En otras palabras, nos permite disminuir de manera legal el efecto
financiero de la carga tributaria.
Podemos mencionar algunas herramientas legales disponibles a tener en
cuenta al momento de realizar esta acción, a saber:
a) Criterios
de depreciación de los bienes de capital: Métodos lineales, acelerados, etc. La depreciación
acelerada es una ventaja fiscal que se permite en algunos regímenes de
promoción industrial que buscan incentivar las inversiones en bienes de
capital. Por ejemplo, para la producción de energía eléctrica a través de
fuentes renovables.
b) Venta
y Reemplazo: Este
mecanismo permite prorratear la ganancia fiscal obtenida por la enajenación de
un bien de uso, en los años de vida útil de otro activo que se adquiera por
aquél. De esta manera se logra diferir el pago del tributo a los períodos
fiscales siguientes al de realizada la venta del bien a reemplazar.
c) Regímenes
de compensaciones y pagos a cuenta: Incluye la posibilidad de compensar parte del saldo de
IVA, con un porcentaje de las contribuciones patronales efectivamente abonadas
en el período.
d) Organización
Jurídica: Es una tradición
en las empresas familiares la constitución de sociedades de hecho (hoy,
sociedades simples) con grandes saldos a favor en IVA inmovilizados, los
cuales, al tributar impuesto a las ganancias en cabeza de los socios, no pueden
compensarse y se vuelven irrecuperables.
En el caso de las SAS, SRL o SA, donde la empresa tributa por cabeza propia, sí
se puede hacer uso del mismo.
e) Cumplimientos
de los regímenes de información y/o recaudación: son de importancia para la supervivencia de los clientes
y para evitar sanciones pecuniarias.
f) Situación
tributaria de proveedores: la informalidad o inconducta tributaria de un proveedor
puede traer costos imprevistos o problemas de fiscalización.
g) Utilización
de los beneficios promocionales: a través del conocimiento adecuado de los beneficios y ayudas previstas
para determinado tipo de actividades, empresas y radicaciones geográficas.
h) Balances
de corte y proyección de resultados: Se trata de proyectar inversiones al cierre del
ejercicio, traduciendo, por ejemplo, impuesto a pagar en compras de bienes de capital.
Ej.: Adquisición de una camioneta o máquina agrícola en un
establecimiento agropecuario o de una maquina en una industria.
En la actualidad resulta fundamental aplicar una correcta planificación fiscal en las empresas para poder minimizar y distribuir de manera eficiente la carga tributaria, y así conocer de antemano los tiempos y montos de las obligaciones fiscales a cumplimentar. Es importante remarcar que este tipo de planificación es aplicable a todas las empresas sin importar su tamaño, posición en el mercado, actividad y forma jurídica.
Ramiro Montes
Contador Público